摘要
許多美國主要法律和法規的頒佈都是為了對事件作出回應。永續性的序幕經常與出版於1987年聯合國世界環境與發展委員會-布倫特蘭報告(Brundtland Report)-”我們共同的未來”相提並論。美國國會議員指出政治不穩定和人權的暴行在剛果共和國一直被挑起，在很大程度上，是由軍閥從挖掘鉭、 錫、 鎢、 黃金中獲取之贏利中造成的結果。國界是具滲透性的，所以採礦出口(和收入的利潤）可以通過周邊國家流動。那些製造、 銷售，或包含生產貨物的公司在使用這四種金屬的同時，也正助長軍閥透過虐待人民之方式獲取該項利益。 衝突礦業議題隨著各利害相關方審視規則，以及潛在法規遵從性問題，在公眾意見徵詢期間關切度持續升高。透過公眾意見徵詢期間的評論，比較這些最終規則來瞭解監管機構如強制執行規則、執行意義和需披露資訊包含範圍包括哪些，是非常有效的做法。
序幕 : 永續性與財務報告
許多美國主要法律和法規的頒佈都是為了對事件作出回應。永續性的序幕經常與出版於1987年聯合國世界環境與發展委員會-布倫特蘭報告(Brundtland Report)-”我們共同的未來”相提並論。這份報告和幾個爾後的先驅者成功宣導”三重底線”的概念 (TBL) 報告。根據這個觀念，組織應在環境、社會、和經濟/財政基礎上報告他們的表現。
會計原則FAS 5要求可為特殊情形責任訂定額外約定。美國會計師協會 (AICPA) 公告協會之立場聲明（美國註冊會計師協會SOP 96-1），SOP 96-1 –“補救責任會計要求”確認”特殊情形責任”需就建立與維護適當環境補救責任所需之確認成本評估標準，提供確實準則。
美國政府審計局 (GAO) 調查得到關於利害相關者沒有充足的環境和社會資訊做出投資決定的爭議。GAO報告承認投資者並沒有擁有他們所需之資訊，但這並非SEC的責任來要求這一點。GAO指出全球報告倡議 (GRI)已為自願性報告與碳揭露專案 （CDP）提供了一個框架，並已經開始主動就溫室氣體(GHG)排放相關問題，暗示投資者將明智的看待這項工作。
美國政府審計局 (GAO) 調查得到關於利害相關者沒有充足的環境和社會資訊做出投資決定的爭議。GAO報告承認投資者並沒有擁有他們所需之資訊，但這並非SEC的責任來要求這一點。GAO指出全球報告倡議 (GRI)已為自願性報告與碳揭露專案 （CDP）提供了一個框架，並已經開始主動就溫室氣體(GHG)排放相關問題，暗示投資者將明智的看待這項工作。
多德-弗蘭克衝突礦業法案的背景
美國國會議員指出政治不穩定和人權的暴行在剛果共和國一直被挑起，在很大程度上，是由軍閥從挖掘鉭、 錫、 鎢、 黃金中獲取之贏利中造成的結果。國界是具滲透性的，所以採礦出口(和收入的利潤）可以通過周邊國家流動。那些製造、 銷售，或包含生產貨物的公司在使用這四種金屬的同時，也正助長軍閥透過虐待人民之方式獲取該項利益。此外，軍閥的資金破壞該地區的穩定和可能構成該地區或美國的安全威脅。因為國會發現了美國公司的利潤和動盪不安的暴行資金間之潛在聯繫，它包括在多德-弗蘭克法案1502節。
公司利益的程度如是指向來自剛果民主共和國軍閥，可能會影響投資者對這家公司的決定購買、 持有或賣出股票。國會議員同意此問題可能有”物質的效應”，與財務資訊披露的要求是一致的，因此並非只是一個附帶考量。結果是多德-弗蘭克華爾街改革和消費者保護法(“多德-弗蘭克”）1502節 （”衝突礦物規定”）因此而產出。
多德-弗蘭克衝突礦業法案的擬議規則
SEC在2010年12月23日公布擬議規則，擬議規則中許多重要要求詳述如下。
適用性： 擬議的規則將適用於需要提交財務報告（如SEC定義）、需使用”衝突礦物”於必要功能性或產品製造的人 [例如公司]的公司。擬議規則應用在衝突礦物原產在剛果或其鄰接的國家。
定義
擬議規則提供”衝突礦物”一些定義術語，但並沒有提供其他的定義，包括”製造”。
評價 擬議的規則要求公司進行評價的幾個步驟：
適用性
議題相關人必須確定公司是否受到衝突礦物法定條文 (CMSP, the Conflict Minerals Statutory Provision）管制，確定衝突礦物質是否是公司產品”必要的功能性或製造或生產的產品”。
產地
進行合理的國家的來源 (RCOI, Reasonable Country of Origin Inquiry) 確定，衝突礦物是否來源於所涉及的國家。
盡職調查
進行四個衝突礦物供應鏈上的盡職調查。
獨立審計
如果到期，盡職調查查明衝突礦物來自剛果共和國及其周邊國家，或者如果它不能證實（例如，來源是不確定），依擬議規則可要求對盡職調查效果進行獨立審計。
結論
公司將會在每個反覆運算步驟作出結論。取決於它的結論，公司可能或不可能需要採取的後續步驟。
文件 評價會產生部分文件 ，部分將會被命名和定義
RCOI活動產出之RCOI總結報告。 為總結對供應鏈衝突礦物盡職調查報告所做的努力 從獨立審計方提供的審計報告 衝突礦物報告，組成包括所有事先活動 (盡職調查、 獨立審計等） 以及在公司這些努力上的結論。
資訊披露
公司需作出披露及連同其財務報告的評價結果。這些需披露程度將因程序、獨立稽核員結論和其他因素所影響。 是: 如果公司發現任何衝突礦物源自剛果共和國及其周邊國家，該公司將需要披露這一事實，盡職調查，以及獨立的審計報告，以及衝突礦物報告 (CMR)。 不能說： 如果公司不能確定，同樣的披露要求一樣適用。 不是： 如果一家公司確定礦物不是源自於剛果共和國及其周邊國家的衝突礦物，擬議規則要求公司披露這一事實和他們的努力，在年度的基礎上，在公司網站上進行簡短描述。
制定規則的評論和討論
衝突礦業議題隨著各利害相關方審視規則，以及潛在法規遵從性問題，在公眾意見徵詢期間關切度持續升高。透過公眾意見徵詢期間的評論，比較這些最終規則來瞭解監管機構如強制執行規則、執行意義和需披露資訊包含範圍包括哪些，是非常有效的做法。評論也可以獨立於規定外，提供可能面臨其他反對公司的見解。透過公開聽證會和通過公眾意見的問題收集如下:
| 實質性： 一些評論者指出衝突礦物可能存在他們的部分產品中，但這些產品僅構成他們的銷售量的一小部分，在某些情況下（例如，促銷品），即使是他們不賣的”產品”。幾個概念將實質性的建議具體化，包括金屬數量、金屬使用目的、相關的產品或公司規模的大小。許多評論意見描繪出物質性原則如何運用於過去其他標準使用的財務報告及資訊披露。 |
| 揭露： 一些評論者指出用於裝飾的金屬是不是”必要的功能的產品”，觸發DFCM 列入的一個術語。一些評論者希望 DFCM 排除裝飾材料被列入衝突礦物的準則。但其他評論者指出這些金屬使用目的並無法將礦工或軍閥行為區隔開來，因此表明還是應列入 DFCM的衝突礦物準則範圍。 |
| 它是普遍通用型產品： 一些公司指出他們只是通用產品的貼牌公司，他們並不控制產品的製造或規格，這些公司認為責任應當對製造產品的公司。 |
| 調查和盡職調查的可接受性： 許多評論者認為，用於DFCM所需的評估、 審查和報告的標準中，RCOI的合理性並未被定義，可能會導致公司決定有關的適用性作法出現問題。評論者有不同的意見是否盡職調查是所有公司或只有符合一定標準的公司需被要求。 |
| 我們不能說： 評論者指出他們目前沒有針對衝突礦物源良好資訊出於很多原因。在這些國家很難取得可靠資訊。沿價值鏈往下傳送的資訊尚不成熟。”不確定的來源”是可能的結論。審計、報告和披露可能不為利害相關者提供有用的資訊，並會因需管制溝通造成成本負擔。 |
| 如何，何時、 何地揭露： 擬議規則要求公司披露其 DFCM 資訊 (COI 詢問要求，CFM 報告，獨立審計(無論公司確定是必需與否）) ，公司需以10-K.SEC的形式，10-K.SEC的要求包括公司已經準備好這些形式的檔案、外部財務審計人員已經針對形式的審查及保證。評論者提出了若干問題，包括報告提出時間點、 保證潛在的挑戰，這不同類型揭露10-K資料的適宜度、公司行政人員的潛在責任。這些意見突顯出機制、 地區、 監督的權力和內容披露的事項。 這將是非常昂貴： 許多評論者指出遵守 DFCM 將代價高昂。公司對於其供應鏈中將最終確定有無衝突礦物來自剛果及鄰近國家，這些很多的努力是毫無意義的，公司多次拜會SEC尋找解決辦法，以減少或消除成本。 |
分析擬定規則的意見
披露
這結果和行為將會創建強大的誘因，導因於本規則的不協調意圖與良好管理做法。如果沒有公司努力、 審核或相關資訊等的披露，投資者和利害相關者無法嚴謹比較公司的調查努力。公司如不深入他們所有元件的供應鏈進行嚴謹的盡職調查、進行高標準的審計、串聯獨立和有經驗的審計和合理CRM披露，將會處於不利的地位。公司缺乏針對本標準的想法、粗略的盡職調查，和操縱審計取得一個有利的結果 – 所有確定”無衝突礦物”(衝突礦產,conflict minerals)，這樣的目標是經不起複查的。
識別並使用多種技能方式
識別並使用多種技能方式: 環境審計已超過 30 年的專業考驗。有專業的環境審計認證團體；如環境審核員認證理事會-共同創立的內部稽核師協會(世界各地超過 100000 名成員的組織)、國際社會責任是受尊重的非政府組織 (NGO)，在很多行業制定了人道工作場所標準，並改善這些環境條件，對全世界作出了重大貢獻，雖然這是會計規則、 經驗、 框架和做法使用在其他學科領域之中，但將對於DFCM 規定的制定和評價具有重要貢獻。
